1. Quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế
Việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:
(i) Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
(ii) Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 Luật Quản lý thuế 2019.
(iii) Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:
– Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 Luật Quản lý thuế 2019.
– Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.
Xem thêm: Mã Số Thuế Là Gì? Cách Tra Cứu Mã Số Thuế Cá Nhân Mới Nhất 2024
2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế 2024
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:
- Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;
- Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:
- Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;
- Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;
- Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày xảy ra sự kiện.
Chính phủ quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; tiền sử dụng đất; tiền thuê đất, thuê mặt nước; tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước; lệ phí trước bạ; lệ phí môn bài; khoản thu vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về quản lý, sử dụng tài sản công; báo cáo lợi nhuận liên quốc gia.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thực hiện theo quy định của Luật Hải quan 2014.
Trường hợp người nộp thuế khai thuế thông qua giao dịch điện tử trong ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế mà cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế gặp sự cố thì người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế, chứng từ nộp thuế điện tử trong ngày tiếp theo sau khi cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế tiếp tục hoạt động.
Xem thêm: Hướng dẫn khai bổ sung hồ sơ khai thuế có sai sót mới nhất 2024
3. Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng 2024
Căn cứ Điều 46 Luật Quản lý thuế 2019, việc gia hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng năm 2024 được quy định như sau:
(i) Người nộp thuế không có khả năng nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn do thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ thì được thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế.
(ii) Thời gian gia hạn không quá 30 ngày đối với việc nộp hồ sơ khai thuế tháng, khai thuế quý, khai thuế năm, khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế; 60 ngày đối với việc nộp hồ sơ khai quyết toán thuế kể từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế.
(iii) Người nộp thuế phải gửi đến cơ quan thuế văn bản đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế trước khi hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, trong đó nêu rõ lý do đề nghị gia hạn có xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã hoặc Công an xã, phường, thị trấn nơi phát sinh trường hợp được gia hạn quy định tại đoạn (i) nêu trên.
(iv) Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, cơ quan thuế phải trả lời bằng văn bản cho người nộp thuế về việc chấp nhận hay không chấp nhận việc gia hạn nộp hồ sơ khai thuế.
4.Hướng dẫn nộp bổ sung quyết toán thuế
Đối với trường hợp phát hiện sai sót khi đã hết hạn nộp tờ khai, người nộp thuế thực hiện theo các bước:
Bước 1: Chọn kỳ kê khai
Bạn vào phần mềm HTKK, chọn kỳ kê khai thuế cần bổ sung. Để lập được tờ khai bổ sung thì phải có dữ liệu của tờ khai lần đầu, các nguyên tắc lấy dữ liệu kê khai bổ sung và bấm Đồng ý.
Bước 2: Kê khai bổ sung quyết toán thuế TNCN
Trường hợp kê khai sai hóa đơn đầu vào: Người nộp thuế điều chỉnh tăng hoặc giảm hóa đơn bị kê khai sai trên 3 chỉ tiêu 23, 24, 25.
Trường hợp sai sót ở hóa đơn đầu ra: Người nộp thuế điều chỉnh tăng hoặc giảm trực tiếp trên các chỉ tiêu 29, 30, 31, 32, 33 theo mức thuế suất đúng trên hóa đơn.
Bước 3: Chọn ghi để lưu lại dữ liệu đã bổ sung, điều chỉnh.
Bước 4: Lập biên bản giải trình khai bổ sung quyết toán thuế TNCN
Bạn mở tờ khai giải trình việc khai bổ sung quyết toán thuế TNCN bằng cách chọn sheet KHBS phía dưới, cạnh tờ khai điều chỉnh, lưu ý hai chỉ tiêu quan trọng [40] và [43]:
- Nếu chỉ tiêu [40] dương: Tăng số tiền GTGT phải nộp, nghĩa là bạn phải nộp bù số thuế còn thiếu, kèm theo tiền phạt nộp chậm, không cần kê khai chỉ tiêu 37, 38.
- Nếu chỉ tiêu [40] âm: Giảm số tiền thuế GTGT phải nộp, có nghĩa là bạn đang nộp thừa số tiền GTGT phải nộp của các kỳ tiếp theo. Bạn có thể theo dõi các kỳ sau để trừ đi số thuế nộp thừa nếu các kỳ sau có phát sinh thuế phải nộp, không phải kê khai ở chỉ tiêu 38.
Đối với chỉ tiêu [43]:
- Nếu chỉ tiêu [43] dương: Tăng số tiền GTGT được khấu trừ, bạn thực hiện kê khai vào chỉ tiêu 38.
- Nếu chỉ tiêu [43] âm: Giảm số tiền GTGT được khấu trừ, bạn thực hiện kê khai vào chỉ tiêu 37.
Bước 5: Giải trình
Trên đây là Hướng dẫn nộp bổ sung quyết toán thuế TNCN năm 2023. Người nộp thuế cần lưu ý các trường hợp kê khai bổ sung, thời hạn để kê khai bổ sung kịp thời trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền thanh tra, kiểm tra thuế.
Xem thêm các khóa học Kế Toán Thực Hành tại đây